1. Khi nhận tiền ứng trước của doanh nghiệp giao uỷ thác nhập khẩu
Nợ TK 111, 112
     Có TK 3388 Phải trả khác  (chi tiết đơn vị giao ủy thác nhập khẩu)
2. Chuyển tiền ký quỹ tại ngân hàng để mở LC
Nợ TK 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược (TT200)
Nợ TK 1386 Cầm cố, ký quỹ, ký cược (TT133)
     Có TK 111, 112.
3. Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác:
Kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhập khẩu ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng thanh toán...
4. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán ủy thác nhập khẩu:

• Chuyển khoản ký quỹ mở L/C trả cho người bán ở nước ngoài như một phần của khoản thanh toán hàng nhập khẩu ủy thác:

Nợ 3388 Phải trả khác  (chi tiết đơn vị giao ủy thác nhập khẩu)
     Có TK 244 Cầm cố, ký quỹ, ký cược (TT200)
     Có TK 1386 Cầm cố, ký quỹ, ký cược (TT133)

• Khi thanh toán cho người bán ở nước ngoài về số tiền phải trả cho hàng nhập khẩu ủy thác và nộp hộ cho doanh nghiệp ủy thác nhập khẩu các khoản thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB:

Nợ TK 1388 Phải thu khác (nếu bên giao ủy thác chưa ứng hết tiền mua hàng nhập khẩu)
Nợ TK 3388 Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận ứng trước của bên giao ủy thác)
     Có TK 111, 112.
5. Ghi nhận phí ủy thác nhập khẩu nhận được:
Nợ các TK 131, 111, 112... Tổng giá thanh toán
     Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113)
     Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp.

• Ngày 10/02/2017, đơn vị ký hợp đồng nhận nhập khẩu uỷ thác từ Công ty TNHH Tuấn Dũng:
  • Mặt hàng: Laptop Dell XPS 13, số lượng 20, giá CIF: 600$/1 cái, thuế nhập khẩu 10%, VAT 10%.
  • Cùng ngày đơn vị được công ty TNHH Tuấn Dũng ứng trước 12.000$, tỷ giá 21.000đ.
• Ngày 13/02/2017, đơn vị ký quỹ với ngân hàng MB để mở thủ tục L/C 12.000$, tỷ giá 21.150đ.
• Ngày 17/02/2017, đơn vị dùng L/C thanh toán cho Nhà cung cấp, tỷ giá 21.220đ
  
• Ngày 18/02/2017, hàng về đến cảng Hải Phòng, đơn vị làm thủ tục hải quan, nộp thuế nhập khẩu, tỷ giá hải quan 21.200đ. Sau khi nộp xong thuế, đơn vị chuyển hàng về kho
  
• Ngày 20/02/2017, đơn vị xuất hoá đơn GTGT giao hàng cho Công ty TNHH Tuấn Dũng và xuất hoá đơn GTGT về hoa hồng nhận uỷ thác nhập khẩu. Giá dịch vụ chưa bao gồm VAT 10% là: 10.000.000đ. Công ty TNHH Tuấn Dũng chưa thanh toán phí dịch vụ.

Tải phim hướng dẫn tại đây (Xem hướng dẫn tải phim)

Bước 1: Nhận tiền ứng trước của đơn vị giao ủy thác nhập khẩu

Việc nhận tiền ứng trước tiền của đơn vị giao ủy thác nhập khẩu có thể được thực hiện trên phân hệ Quỹ hoặc Ngân hàng tùy thuộc vào hình thức thanh toán bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng => Ví dụ: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. 1. Vào phân hệ Ngân hàng, chọn Thu tiền (hoặc vào tab Thu, chi tiền, nhấn Thêm\Thu tiền). 2. Khai báo các thông tin chi tiết của phiếu thu tiền gửi. Mục Đối tượng: Chọn đơn vị giao ủy thác nhập khẩu ứng trước tiền. Mục Nộp vào TK: Chọn tài khoản nhận tiền. Mục Lý do thu: Chọn Thu khác. Mục Nhân viên: Chọn nhân viên tương ứng, nếu muốn theo dõi công nợ với đơn vị giao ủy thác nhập khẩu theo nhân viên kinh doanh phụ trách. 3. Nhấn Cất. Lưu ý: Để theo dõi TK 3388 chi tiết theo đơn vị giao ủy thác nhập khẩu, cần tích chọn theo dõi chi tiết theo Đối tượng khi khai báo tài khoản.

Bước 2: Chuyển tiền ký quỹ tại ngân hàng để mở LC

Việc chuyển tiền để ký quỹ tại ngân hàng có thể được thực hiện trên phân hệ Quỹ hoặc Ngân hàng tùy thuộc vào hình thức tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng => Ví dụ: dùng tiền gửi ngân hàng để ký quỹ. 1. Vào phân hệ Ngân hàng, chọn Chi tiền (hoặc vào tab Thu, chi tiền, nhấn Thêm\Chi tiền). 2. Chọn phương thức thanh toán. 3. Khai báo các thông tin chi tiết của chứng từ chi tiền: Mục Tài khoản chi: Chọn tài khoản chi tiền. Mục Nội dung TT: Chọn Chi khác. 4. Nhấn Cất.

Bước 3: Chuyển khoản ký quỹ mở LC trả cho người bán ở nước ngoài

1. Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác (hoặc vào tab Chứng từ NVK, nhấn Thêm\Chứng từ nghiệp vụ khác). 2. Khai báo các thông tin của chứng từ nghiệp vụ khác. Chọn Đối tượng Nợ là bên giao ủy thác nhập khẩu. 3. Nhấn Cất.

Bước 4: Chi hộ nộp thuế cho đơn vị giao ủy thác

Thực hiện lập chứng từ chi tiền tương tự như ở Bước 2.

Bước 5: Nhận hàng và xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác

Trước khi ghi nhận nhập, xuất kho hàng nhập khẩu ủy thác, Kế toán cần tích chọn Có phát sinh hàng hóa nhận giữ hộ, gia công; nhận bán hộ, ký gửi, ký cược trên Hệ thống\Tùy chọn\Vật tư hàng hóa. I. Khi nhận hàng nhập khẩu ủy thác: 1. Vào phân hệ Kho, chọn Nhập kho (hoặc vào tab Nhập, xuất kho, nhấn Thêm\Nhập kho). 2. Chọn loại phiếu nhập kho là Khác (NVL thừa, HH thuê gia công...). 3. Khai báo các thông tin chi tiết của phiếu nhập kho: Tại cột Hàng hóa giữ hộ/bán hộ: chọn Hàng hóa giữ hộ/gia công. 4. Nhấn Cất. II. Khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác: 1. Vào phân hệ Kho, chọn Xuất kho (hoặc vào tab Nhập, xuất kho, nhấn Thêm\Xuất kho). 2. Chọn loại phiếu xuất kho là Khác (Xuất sử dụng, góp vốn,...). 3. Khai báo các thông tin chi tiết của phiếu xuất kho. Tại cột Hàng hóa giữ hộ/bán hộ: chọn Hàng hóa giữ hộ/gia công. 4. Nhấn Cất.

Bước 6: Ghi nhận doanh thu phí ủy thác nhập khẩu

Trước khi lập chứng từ bán hàng ghi nhận doanh thu phí ủy thác nhập khẩu, Kế toán cần phải khai báo một hàng hoá là Phí ủy thác có tính chất là Dịch vụ trên danh mục Vật tư hàng hoá. 1. Vào phân hệ Bán hàng, chọn Chứng từ bán hàng (hoặc vào tab Bán hàng, nhấn Thêm). 2. Chọn loại chứng từ bán hàng là Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước. 3. Bỏ tích chọn Kiêm phiếu xuất kho và lựa chọn phương thức thanh toán. 4. Tích chọn Lập kèm hóa đơn. 5. Khai báo các thông tin chi tiết của chứng từ bán hàng. Tại tab Hàng tiền. Tại tab Thuế và Hóa đơn. 6. Nhấn Cất. Lưu ý: Trường hợp đơn vị sử dụng luôn phần mềm để quản lý việc phát hành hóa đơn, Kế toán có thể xuất hóa đơn GTGT về hoa hồng ủy thác nhập khẩu cho bên giao ủy thác từ phần mềm bằng cách: 1. Thực hiện cấp số hóa đơn cho chứng từ bán hàng. 2. In hóa đơn GTGT (mẫu đặt in hoặc tự in tùy theo thực tế quản lý hóa đơn tại đơn vị)