1. Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ → Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Nợ TK 623, 627, 641, 642Giá trị còn lại (TT200) Nợ TK 154, 6421, 6422Giá trị còn lại (TT133) Nợ TK 214Khấu hao lũy kế Có TK 211Nguyên giá 2. Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn → Phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Ghi nhận việc chuyển TSCĐ thành CCDC
Nợ TK 242Giá trị còn lại Nợ TK 214Khấu hao lũy kế Có TK 211Nguyên giá
Định kỳ tiến hành phân bổ giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng
Nợ TK 623, 627, 641, 642Giá trị phân bổ trong kỳ (TT200) Nợ TK 154, 6421, 6422Giá trị phân bổ trong kỳ (TT133) Có TK 242Giá trị phân bổ trong kỳ
2. Mô tả nghiệp vụ
Khi TSCĐ không còn đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ hoặc khi doanh nghiệp tiến hành đánh giá lại TSCĐ (theo quyết định của cấp có thẩm quyền) mà các TSCĐ hiện tại không còn thỏa mãn điều kiện ghi nhận là TSCĐ thì doanh nghiệp tiến hành chuyển TSCĐ thành CCDC, khi đó thông thường phát sinh các hoạt động sau:
Theo quyết định của cấp có thẩm quyền Giám đốc thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ.
Hội đồng kiểm kê đánh giá lại TSCĐ thực hiện kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ.
Khi chuyển TSCĐ thành CCDC, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định, ghi tăng CDCD trên sổ theo dõi CCDC, và ghi giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ. Đồng thời, hạch toán vào sổ sách kế toán.
3. Ví dụ
Khi nhà nước ban hành quy định thay đổi điều kiện ghi nhận TSCĐ, đơn vị thực hiện chuyển 01 Máy Photocopy Ricoh 4900 của phòng Kinh doanh thành CCDC.
Việc chuyển TSCĐ thành CCDC được thực hiện trên phần mềm thông qua hai bước sau:
Bước 1: Ghi giảm TSCĐ
1. Vào phân hệ Tài sản cố định, chọn Ghi giảm (hoặc vào tab Ghi giảm, nhấn Thêm).
2. Khai báo TSCĐ bị ghi giảm.
Chọn lý do ghi giảm là Chuyển TSCĐ thành CCDC.
Tab Tài sản: chọn tài sản bị ghi giảm, đồng thời chọn lại thông tin TK xử lý giá trị còn lại là TK242.
Tab Hạch toán: ghi nhận bút toán ghi giảm TSCĐ do chuyển thành CCDC.
3. Nhấn Cất.
Bước 2: Ghi tăng CCDC
1. Vào phân hệ Công cụ dụng cụ, chọn Ghi tăng CCDC hàng loạt (hoặc vào menu Nghiệp vụ\Công cụ dụng cụ\Ghi tăng CCDC hàng loạt).
2. Lựa chọn thông tin Lấy CCDC từ chứng từ ghi giảm TSCĐ. 3. Thiết lập điều kiện để tìm kiếm chứng từ ghi giảm TSCĐ, sau đó nhấn Lấy dữ liệu. 4. Tích chọn các TSCĐđã được ghi giảm ở bước 1.
5. Nhấn Chọn, chương trình sẽ tự động lấy thông tin TSCĐ từ chứng từ ghi giảmTSCĐ sang chứng từ ghi tăng hàng loạt CCDC.
6. Khai báo thêm các thông tin về loại CCDC, lý do ghi tăng, ngày ghi tăng, số kỳ phân bổ,... 7. Khai báo lại thông tin đơn vị sử dụng CCDC (nếu có thay đổi).
8. Nhấn Ghi tăng. Lưu ý:
Đối
với dữ liệu hạch toán đa chi nhánh và sử dụng cả hai hệ thống sổ (tài
chính và quản trị), CCDC được ghi tăng khi đang làm việc tại chi nhánh
nào, sổ nào sẽ chỉ được lưu trên chi nhánh đó và sổ đó. Trường hợp muốn lấy thông tin CCDC đã khai báo từ sổ này sang sổ khác, Kế toán có thể sử dụng chức năng:
