Phát sinh công nợ bằng ngoại tệ 1. Khi bán hàng hóa, dịch vụ chưa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Có TK 511 Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Có TK 3331 2. Khi mua hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp Nợ TK 152, 153, 156... Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Nợ TK 133 Có TK 331 Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Thu ngoại tệ 1. Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Có TK 511, 515, 711Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Có TK 3331 (nếu có)
2. Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (nợ phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác,...). Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Nợ TK 635Lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 131, 136, 138Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515Lãi tỷ giá hối đoái 3. Khi vay hoặc nhận nợ nội bộ,... bằng ngoại tệ. Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Có các TK 341, 336...Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Chi ngoại tệ
1. Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ. Nợ TK 15x, 21x, 241, 62x, 64x Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Nợ TK 635Lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515Lãi tỷ giá hối đoái
2. Khi ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ. Nợ TK 331Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày ứng trước Nợ TK 635Lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515Lãi tỷ giá hối đoái
3. Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ...). Nợ TK 331, 336, 341,...Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Nợ TK 635Lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515Lãi tỷ giá hối đoái
4. Khi cho vay, đầu tư bằng ngoại tệ. Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch Nợ TK 635Lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 111 (1112), 112 (1122)Theo tỷ giá ghi sổ kế toán Có TK 515Lãi tỷ giá hối đoái
Đánh giá lại tài khoản ngoại tệ Cuối kỳ kế toán, đơn vị phải đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sau khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm, số chênh lệch còn lại được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ.
2. Ví dụ
Ngày 01/02/2017, doanh nghiệp bán hàng cho công ty TNHH Minh Anh (chưa thu tiền).
Mặt hàng: Điện thoại Nokia Lumia 520, số lượng: 10, đơn giá: 250 USD (tỷ giá 21.250)
Ngày 03/02/2017, doanh nghiệp mua hàng của công ty TNHH Phúc Minh về nhập kho.
Mặt hàng: Máy tính xách tay Intel, số lượng: 05, đơn giá: 465 USD (tỷ giá 21.500đ) thuế GTGT 10% (tiền hàng chưa thanh toán).
Ngày 05/02/2017, công ty TNHH Minh Anh chuyển khoản thanh toán tiền hàng mua ngày 01/02/2017.
Ngày 13/02/2017 doanh nghiệp thanh toán tiền nợ cho công ty TNHH Phúc Minh về lô hàng mua ngày 03/02/2017.
Khai báo thông tin Loại tiền và Tỷ giá giao dịch thực tế.
3. Nhấn Cất.
Khi mua hàng chưa thanh toán
1. Vào phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua hàng.
2. Khai báo các thông tin mua hàng chưa thanh toán.
Khai báo thông tin Loại tiền và Tỷ giá .
3. Nhấn Cất.
4.2. Trường hợp phát sinh thu ngoại tệ
Các trường hợp thu ngoại tệ như: Bán hàng hóa, dịch vụ thu tiền ngay, khách hàng trả nợ, nhận tiền vay bằng ngoại tệ...=> Ví dụ: Trường hợp khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ.
1. Vào phân hệ Bán hàng,chọn Thu tiền khách hàng.
2. Khai báo các thông tin thu tiền khách hàng.
Khai báo thông tin Loại tiền và Tỷ giá giao dịch thực tế: chương trình sẽ tự động tính ra chênh lệch số tiền thu được theo tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi nhận nợ (hoặc tỷ giá đánh giá lại nếu đã thực hiện đánh giá lại).
3. Nhấn Thu tiền. Chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ thu tiền khách hàng, trong đó hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có).
4. Nhấn Cất.
4.3. Trường hợp phát sinh chi ngoại tệ
Các trường hợp chi ngoại tệ như: Mua hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay, trả nợ nhà cung cấp, cho vay, đầu tư bằng ngoại tệ...=> Ví dụ: Trả nợ nhà cung cấp bằng ngoại tệ. Trường hợp tính tỷ giá xuất quỹ theo phương pháp bình quân tức thời:
1. Vào phân hệ Mua hàng, chọn Trả tiền nhà cung cấp.
2. Khai báo các thông tin trả tiền nhà cung cấp.
Khai báo thông tin Loại tiền.
3. Nhấn Trả tiền. Chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ trả tiền nhà cung cấp.
4. Nhấn Cất. Chương trình sẽ tự động tính và hạch toán phần chênh lệch số tiền trả nhà cung cấp theo tỷ giá xuất quỹ và tỷ giá ghi nhận nợ (hoặc tỷ giá đánh giá lại nếu đã thực hiện đánh giá lại). Lưu ý: Trường hợp trong kỳ có phát sinh thêm, sửa, xóa các chứng từ hạch toán ngoại tệ làm ảnh hưởng đến tỷ giá xuất quỹ trên các chứng từ chi ngoại tệ đã lập. Cần thực hiện tính lại tỷ giá xuất quỹ để chương trình cập nhật vào các chứng từ chi ngoại tệ đã lập. Cách thực hiện:
Vào menu Nghiệp vụ\Tổng hợp\Tính tỷ giá xuất quỹ.
Chọn Kỳ và loại Ngoại tệ cần thực hiện tính tỷ giá bình quân tức thời.
Nhấn Thực hiện. Chương trình sẽ tự động cập nhật tỷ giá xuất quỹ mới và số tiền chênh lệch vào các chứng từ chi ngoại tệ đã lập.
Trường hợp tính tỷ giá xuất quỹ theo phương pháp bình quân cuối kỳ:Với phương pháp này khi lập chứng từ trả tiền nhà cung cấp cần tạm nhập tỷ giá vào thời điểm trả tiền, sau đó vào cuối kỳ mới thực hiện việc tính tỷ giá xuất quỹ để xử lý chênh lệch giữa tỷ giá xuất quỹ và tỷ giá dùng để hạch toán.
1. Vào phân hệ Mua hàng, chọn Trả tiền nhà cung cấp. 2. Khai báo thông tin trả tiền nhà cung cấp.
Khai báo thông tin Loại tiền và Tỷ giá giao dịch thực tế: chương trình sẽ tự động tính ra chênh lệch số tiền trả nhà cung cấp theo tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi nhận nợ (hoặc tỷ giá đánh giá lại nếu đã thực hiện đánh giá lại)
3. Nhấn Trả tiền. Chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ trả tiền nhà cung cấp.
(Ảnh)
4. Nhấn Cất.
5. Vào cuối kỳ, thực hiện tính tỷ giá xuất quỹ như sau:
Vào menu Nghiệp vụ\Tổng hợp\Tính tỷ giá xuất quỹ.
Chọn Kỳ và loại Ngoại tệ cần thực hiện tính tỷ giá xuất quỹ bình quân cuối kỳ. Nhấn Thực hiện.
Chương trình tự động sinh ra chứng từ Xử lý chênh lệch tỷ giá từ tính tỷ giá xuất quỹ.
Nhấn Cất.
4.4. Trường hợp đánh giá lại tài khoản ngoại tệ
Cuối kỳ kế toán, cần thực hiện đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế (Thông tư 200) hoặc tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ (Thông tư 133). Chi tiết cách thực hiện đánh giá lại tài khoản ngoại tệ xem tại đây.
